Каждый индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения обязан сдавать годовую налоговую декларацию в установленные сроки. За 2024 год действует новая форма отчетности с важными изменениями, а крайний срок подачи для ИП — 25 апреля 2025 года. Несвоевременная сдача грозит штрафами от 1000 рублей, а при наличии налога к доплате — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.
- 📅 Сроки подачи декларации УСН за 2024 год
- 📋 Новая форма декларации по УСН за 2024 год
- 💰 Заполнение декларации «Доходы» (УСН 6%)
- 📊 Заполнение декларации «Доходы минус расходы» (УСН 15%)
- 🏢 ОКТМО в декларации УСН для ИП
- 💻 Подача декларации через личный кабинет ИП
- 🔧 Программы для заполнения декларации УСН
- 📈 Отчетность ИП на УСН без работников в 2024 году
- 🧮 Расчет налога по УСН «Доходы» в 2024 году
- ⚖️ Сроки оплаты УСН за 2024 год
- 📋 Заключение и рекомендации экспертов
- ❓ Часто задаваемые вопросы (FAQ)
📅 Сроки подачи декларации УСН за 2024 год
Налоговое законодательство четко регламентирует временные рамки для сдачи отчетности упрощенцами. Индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. Это означает, что декларацию за 2024 год необходимо подать до 25 апреля 2025 года включительно.
Отчетная кампания начинается с 1 января, предоставляя достаточно времени для подготовки документов. Важно помнить, что срок подачи декларации не совпадает со сроком уплаты налога — налог нужно доплатить до 28 апреля 2025 года.
Досрочная подача декларации
В определенных ситуациях декларацию требуется подать раньше установленного срока:
- При утрате права на применение УСН — до 25 числа месяца, следующего за кварталом нарушения условий
- При прекращении деятельности — до 25 числа следующего месяца после подачи уведомления о переходе с УСН
📋 Новая форма декларации по УСН за 2024 год
С отчетности за 2024 год применяется обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Новый бланк содержит существенные изменения по сравнению с предыдущей версией.
Ключевые изменения в форме 2024 года
На титульном листе теперь обязательно указывается объект налогообложения: код «1» для режима «Доходы» и код «2» для «Доходы минус расходы».
Добавлен новый Раздел 4 для компаний из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей), позволяющий заявить налоговый вычет до 28000 рублей на приобретение кассовой техники.
Упрощен блок подтверждения на первой странице — убраны строки для наименования организации-представителя.
Обновлены штрихкоды в левом верхнем углу каждого листа, что является обязательным реквизитом для принятия декларации.
💰 Заполнение декларации «Доходы» (УСН 6%)
Предприниматели на объекте «Доходы» применяют ставку 6% с валового дохода и могут уменьшать исчисленный налог на страховые взносы.
Порядок заполнения для УСН «Доходы»
Титульный лист заполняется стандартно с указанием ИНН, периода, налогового органа и объекта налогообложения «1».
Раздел 2.1.1 — основной расчетный раздел, где отражаются:
- Доходы нарастающим итогом по кварталам (строки 110-113)
- Ставка налога 6% (строки 120-123)
- Исчисленные суммы авансов и налога (строки 130-133)
- Страховые взносы для уменьшения налога (строки 140-143)
Важно: ИП без работников могут уменьшить налог на страховые взносы полностью (до 100%), а ИП с работниками — не более чем на 50%.
Практический пример расчета
Рассмотрим ИП Макарову на УСН «Доходы» без персонала с доходами за 2024 год:
- 1 квартал: 450000 рублей
- Полугодие: 680000 рублей
- 9 месяцев: 1050000 рублей
- Год: 1400000 рублей
Расчет авансов: 450000 × 6% = 27000 рублей за 1 квартал. Аналогично рассчитываются суммы за остальные периоды с учетом уплаченных ранее авансов.
📊 Заполнение декларации «Доходы минус расходы» (УСН 15%)
При объекте «Доходы минус расходы» налог рассчитывается с разности между доходами и расходами по ставке 15% (или пониженной региональной ставке).
Особенности заполнения УСН 15%
Раздел 2.2 содержит расчет налоговой базы и налога:
- Код признака применения ставки в строке 201
- Доходы и расходы по кварталам (строки 210-223)
- Убытки прошлых лет для уменьшения базы (строка 230)
- Налоговые ставки (строки 260-263)
- Минимальный налог 1% с доходов (строка 280)
Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов за год и подлежит доплате, если превышает исчисленный налог с разности доходов и расходов.
Учет страховых взносов при УСН 15%
С 2024 года ИП на объекте «Доходы минус расходы» включают фиксированные страховые взносы в состав расходов, а не уменьшают на них исчисленный налог. Это упрощает расчеты и делает их более прозрачными.
🏢 ОКТМО в декларации УСН для ИП
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) — обязательный реквизит налоговых деклараций, показывающий территориальную принадлежность налогоплательщика.
Как найти свой код ОКТМО
Для определения кода ОКТМО используйте федеральную информационную адресную систему (ФИАС):
- Перейдите на официальный сайт адресной системы
- Введите полный адрес регистрации — от региона до номера дома
- В разделе «Детальная информация» найдите код ОКТМО
Где указывать ОКТМО в декларации
В декларации код ОКТМО указывается в разделе 1.1 (для объекта «Доходы») или разделе 1.2 (для «Доходы минус расходы») в строке 010. При смене места регистрации в течение года дополнительно заполняются строки 030, 060, 090 с кодами по новым адресам.
Важная информация: В связи с изменением кодов ОКТМО в некоторых регионах, ФНС рекомендует в декларации за 2024 год указывать прежние коды, действовавшие в отчетном периоде.
💻 Подача декларации через личный кабинет ИП
Современные технологии значительно упрощают процедуру сдачи отчетности. ФНС предоставляет возможность подачи декларации по УСН в электронном виде через Личный кабинет индивидуального предпринимателя.
Требования для электронной подачи
Для работы с электронными сервисами ФНС необходима квалифицированная электронная подпись (КЭП). Получить ее можно:
- В удостоверяющем центре ФНС
- У доверенных лиц ФНС (Сбербанк, Тинькофф Банк и др.)
- В специализированных удостоверяющих центрах
Для получения КЭП потребуются документы: паспорт, СНИЛС, ИНН и сертифицированный USB-носитель.
Процедура подачи через ЛК ИП
- Авторизуйтесь в личном кабинете с использованием электронной подписи
- Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» → «НБО»
- Выберите «Документы, доступные для отправки в ЛК ИП»
- Найдите декларацию по УСН с нужным объектом налогообложения
- Заполните форму или загрузите готовый xml-файл
- Подпишите декларацию электронной подписью и отправьте
С апреля 2024 года сервис вышел из тестового режима и доступны 20 различных форм отчетности для электронной подачи.
🔧 Программы для заполнения декларации УСН
ФНС России предоставляет бесплатные программные решения для подготовки налоговой отчетности, доступные на официальном сайте.
Программа «Налогоплательщик ЮЛ»
Универсальная программа подходит для заполнения деклараций как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Основные возможности:
- Автоматическая проверка корректности заполнения
- Встроенные справочники кодов
- Формирование xml-файлов для электронной подачи
- Печать готовых форм
Онлайн-сервисы ФНС
На портале ФНС доступны веб-версии программ для заполнения отчетности без необходимости установки дополнительного ПО. Такие сервисы особенно удобны для нерегулярного использования.
Коммерческие решения
Специализированные бухгалтерские сервисы предлагают расширенный функционал:
- Автоматический расчет налогов
- Интеграция с банковскими выписками
- Напоминания о сроках
- Техническая поддержка
📈 Отчетность ИП на УСН без работников в 2024 году
Индивидуальные предприниматели без наемных работников имеют минимальный объем отчетности, что существенно упрощает ведение бизнеса.
Обязательная отчетность ИП-упрощенца
Единственный обязательный отчет — годовая декларация по УСН, подаваемая до 25 апреля. Никаких промежуточных отчетов в течение года подавать не требуется.
Книга учета доходов и расходов ведется в обязательном порядке, но в налоговую не сдается. Она должна быть готова для предъявления при налоговых проверках.
Платежи и взносы в 2024 году
ИП без работников обязаны уплачивать:
- Фиксированные страховые взносы: 49500 рублей в год (36723 руб. на пенсионное + 12777 руб. на медицинское страхование)
- Дополнительный 1% с доходов свыше 300000 рублей до 28 апреля следующего года
- Авансовые платежи по УСН поквартально до 28 числа
🧮 Расчет налога по УСН «Доходы» в 2024 году
Правильный расчет налога — основа корректного заполнения декларации. Рассмотрим алгоритм определения сумм к доплате.
Формула расчета налога УСН 6%
Налог к доплате = (Доходы × 6%) - Страховые взносы - Уплаченные авансы
При применении региональных льгот ставка может быть снижена до 1%. Уточнить действующие ставки можно в региональном законодательстве.
Пример расчета для ИП без работников
ИП получил доходы за 2024 год — 800000 рублей:
- Исчисленный налог: 800000 × 6% = 48000 рублей
- Страховые взносы: 49500 рублей (фиксированные)
- К доплате: 48000 - 49500 = 0 рублей (переплата 1500 руб.)
При доходах свыше 300000 рублей доплачивается 1%: (800000 - 300000) × 1% = 5000 рублей дополнительных взносов.
⚖️ Сроки оплаты УСН за 2024 год
Налоговое планирование требует четкого понимания календаря платежей. Сроки уплаты налога по УСН отличаются от сроков подачи декларации.
График платежей по УСН в 2025 году
Авансовые платежи за 2024 год должны были быть уплачены:
- За 1 квартал — до 28 апреля 2024
- За полугодие — до 28 июля 2024
- За 9 месяцев — до 28 октября 2024
Доплата налога за год производится до 28 апреля 2025 года. Это на три дня позже срока подачи декларации.
Последствия нарушения сроков
При несвоевременной уплате налога начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Дополнительно может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
📋 Заключение и рекомендации экспертов
Своевременная и корректная подача декларации по УСН — важнейшая обязанность каждого предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. Новая форма отчетности за 2024 год содержит значимые изменения, требующие внимательного изучения.
Ключевые рекомендации
Планируйте заранее 📅. Не откладывайте подготовку декларации на последние дни — начинайте работу с документами в марте, чтобы избежать спешки и ошибок.
Используйте электронные сервисы 💻. Подача через личный кабинет ИП экономит время и исключает возможность потери документов.
Ведите корректный учет 📊. Регулярно обновляйте книгу доходов и расходов, сохраняйте первичные документы — это упростит заполнение декларации.
Изучайте изменения 📚. Налоговое законодательство постоянно совершенствуется — следите за обновлениями на официальном сайте ФНС.
Обращайтесь за консультациями ☎️. При возникновении сложных вопросов не стесняйтесь обращаться в налоговую инспекцию или к специалистам.
❓ Часто задаваемые вопросы (FAQ)
До какого числа нужно подать декларацию УСН за 2024 год?
Индивидуальные предприниматели должны подать декларацию по УСН за 2024 год не позднее 25 апреля 2025 года. Для организаций срок составляет 25 марта 2025 года.
Можно ли подать декларацию УСН через личный кабинет ИП?
Да, с 2024 года ФНС предоставляет возможность подачи декларации по УСН в электронном виде через личный кабинет ИП. Для этого необходима квалифицированная электронная подпись.
Какой код ОКТМО указывать в декларации УСН?
В декларации указывается код ОКТМО по месту регистрации ИП. Найти код можно в федеральной информационной адресной системе (ФИАС) на официальном сайте. Код указывается в строке 010 раздела 1.1 или 1.2.
Нужно ли ИП без работников сдавать промежуточную отчетность по УСН?
Нет, ИП без наемных работников сдают только годовую декларацию по УСН. Промежуточная отчетность в течение года не требуется.
Какие изменения в декларации УСН за 2024 год?
Основные изменения: обязательное указание объекта налогообложения на титульном листе, новый раздел 4 для вычета за ККТ, упрощение блока подтверждения, обновление штрихкодов.
До какого числа нужно доплатить налог УСН за 2024 год?
Налог по УСН за 2024 год необходимо доплатить до 28 апреля 2025 года — на три дня позже срока подачи декларации.
Можно ли заполнить декларацию УСН в программе ФНС?
Да, ФНС предоставляет бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» для заполнения деклараций. Также доступны онлайн-сервисы на сайте налоговой службы.
Заполняется ли декларация УСН нарастающим итогом?
Да, декларация по УСН заполняется нарастающим итогом с начала года. В каждом квартале указывается общая сумма доходов с января по отчетный период.
Какие документы нужны для получения электронной подписи?
Для получения квалифицированной электронной подписи необходимы: паспорт, СНИЛС, ИНН и сертифицированный USB-носитель для хранения ключей.
Как рассчитать минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»?
Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов за год. Он подлежит доплате, если превышает налог, исчисленный в общем порядке с разности доходов и расходов.
Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»?
При УСН 15% учитываются расходы из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы, связанные с получением доходов.
Можно ли уменьшить налог УСН на страховые взносы?
При УСН «доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников — до 100%, ИП с работниками — не более 50%. При УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.
Что делать при ошибке в поданной декларации УСН?
При обнаружении ошибок необходимо подать уточненную декларацию. В поле «номер корректировки» указывается «1--», «2--» и т.д. Срок подачи уточненки не ограничен.
Нужна ли печать в декларации УСН для ИП?
Нет, индивидуальные предприниматели не обязаны использовать печати в налоговой отчетности. Достаточно личной подписи предпринимателя.
Какие штрафы за несвоевременную подачу декларации УСН?
За несвоевременную подачу декларации штраф составляет от 1000 рублей. Если есть налог к доплате — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Как подать декларацию УСН при смене адреса регистрации?
При смене адреса в течение года в декларации заполняются дополнительные строки с кодами ОКТМО: 030, 060, 090. Основной код указывается в строке 010.
Можно ли подать декларацию УСН через госуслуги?
Прямой подачи декларации УСН через портал госуслуг нет. Необходимо использовать личный кабинет ИП на сайте ФНС или подавать декларацию лично/почтой.
Какие взносы должен платить ИП на УСН в 2024 году?
ИП на УСН обязаны платить фиксированные страховые взносы 49500 рублей в год плюс 1% с доходов свыше 300000 рублей. При наличии работников также уплачиваются взносы с фонда оплаты труда.
Что будет, если не подать декларацию УСН в срок?
За непредставление декларации в срок налагается штраф от 1000 рублей. При наличии налога к доплате дополнительно начисляется 5% от суммы за каждый месяц просрочки. Также начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налога.
Как проверить правильность заполнения декларации УСН?
Используйте программы ФНС с встроенной проверкой, внимательно сверяйте данные с первичными документами, проверяйте арифметические расчеты. При сомнениях обращайтесь за консультацией в налоговую инспекцию или к специалистам.
Оставить комментарий